Accounting and Management Information Systems
Vol. 16, No. 4, pp. 581-609, 2017
DOI: http://dx.doi.org/10.24818/jamis.2017.04008
Emerging information technologies
in accounting and related security risks –
what is the impact on the Romanian accounting profession
Sicirc;nziana-Maria Ricirc;ndașu a,1
- The Bucharest University of Economic Studies, Romania
Abstract: This study investigates whether aspiring and professional accountants understand the benefits and security challenges brought by emerging technologies such as: Big Data, data analytics, cloud computing and mobile technologies. 115 participants took part in a survey during January and February 2017, all having at least one year of practical experience in accounting or audit and 80% of them being affiliated with national or international accounting professional bodies. The research has three key findings: (1) Professional accountants and auditors are having in average a theoretical knowledge of the emerging technologies in the accounting field, but they still need to enhance their skills to exploit them efficiently, (2) Mobile technologies started to be adopted by the Romanian practitioners and (3) The profession has become aware of the security risks brought by emerging technologies in the digital accounting. The accounting profession is on the verge of change and the practitioners do not yet possess sufficient skills regarding the analyzed emerging technologies. As per this, the professional bodies and academic environment should reassess their curricula to enforce the necessary changes for preparing practitioners to successfully face the future challenges and avoid their replacement by other professions more qualified.
Keywords: cloud computing, mobile technologies, Big Data, data analytics, security threats
- Corresponding author: Sicirc;nziana-Maria Rindașu, Bucharest University of Economic
Studies, Romania; tel. ( 4)0748070616; email address: sinziana_rindasu@yahoo.com
Accounting and Management Information Systems
JEL codes: L86, M41, O33
1. Introduction
Nowadays the business environment has become extremely dynamic due to the rapid changes in the information technology field, driven by competition and performance. New technologies are designed to cover the broad range of economic demands, such as Big Data, data analytics, mobile technologies and cloud computing platforms, all of these meant to offer flexibility, economies of scale, mobility and more accuracy.
The accounting field is subject to this new era of change. The IoE (Internet of Everything) era is reshaping the accounting profession following the current needs of the organizations. Artificial intelligence and process automation are taking over the redundant and repetitive tasks performed by the professionals, creating room for more complex activities, such as analysis and business advisory.
Researchers are emphasizing that some processes from the accounting field might be taken over by robotics (Frey and Osborne, 2013) and part of the accounting profession will disappear. Even so, along the time we have observed that technology is not meant to replace the professionals, but to create the necessary means for practitioners to focus on activities that create more value for the organization (Richins et al., 2016).
The accountants need to develop new skills to work efficiently with emerging technologies such as cloud platforms, Big Data, data analytics and mobile technologies. As the academic environment represents the connection between the aspiring accountants and the profession, researchers emphasize that the universities should provide their students with a proper support to gain at least theoretical knowledge in the IT area (Stanciu amp; Bran, 2015).
According with the study conducted by ACCA and IMA (2015), new roles are emerging in the accounting profession that will focus not only on accounting and finance, but also on information technologies. Moreover, accountants and auditors are expected to demonstrate sufficient skills for protecting sensitive information, by implementing and assessing controls involving systems and applications (Chorafas, 2008; PCAOB, 2010).
Besides the support given by professional bodies such as ACCA, ICAEW and IMA, Big 4 companies have realized the potential brought by the technological evolution as well as the associated risks. As per this, they started providing guidelines and even creating tools, like Secure Terrain and Terrain Intelligence, based on centralized platforms along with Big Data and data analytics, which help companies to assess and monitor their cyber-security risks (PWC, 2016).
582 Vol. 16, No. 4
Emerging information technologies in accounting and related security risks –
what is the impact on the Romanian accounting profession
The current economic context is driven by speed and increased volumes of data and in this regard, the real-time management and reporting are vital for companies in the decision-making process. Even so, Vasarhelyi et al. (2008) state that the profession is still progressing traditionally, instead of keeping pace with the businesses.
In order to understand the advantages and challenges for the accounting profession in regard to these emerging technologies and trends, the paper discusses the main characteristics of cloud computing, big data and analytics along with mobile technologies, with the purpose of better
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基于大数据的管理会计创新研究
外文翻译
摘要
本研究调查了有抱负的专业会计师是否了解新兴技术带来的利益和安全挑战，如：大数据、数据分析、云计算和移动技术。在2017年1月和2月期间，有115名参与者参加了一项调查，他们都有至少一年的会计或审计工作经验，其中80%的人隶属于国家或国际会计专业机构。研究有三个主要结论:(1)专业会计师和审计师有平均一个新兴技术在会计领域的理论知识,但他们仍然需要提高他们的技能来有效地利用它们,(2)移动技术开始采用罗马尼亚从业者和(3)职业已经成为意识到新兴技术带来的安全风险在数字会计。会计行业正处于变革的边缘，而从业者在分析新兴技术方面还没有足够的技能。因此，专业机构和学术环境应重新评估其课程设置，以实施必要的改革，使从业人员能够成功地面对未来的挑战，避免被其他专业人士取代。
关键词：云计算、移动技术、大数据、数据分析、安全威胁
1.介绍
由于信息技术领域的快速变化，在竞争和绩效的驱动下，商业环境已变得极其活跃。
新技术的设计涵盖了广泛的经济需求，如大数据、数据分析、移动技术和云计算平台，所有这些都旨在提供灵活性、规模经济、移动性和准确性。
会计领域受制于这个新的变革时代。IoE（所有东西的互联网）时代正在按照组织的当前需求重塑会计行业。人工智能和流程自动化正在接管专业人员执行的冗余和重复的任务，为更复杂的活动创造空间，例如分析和业务咨询。
研究人员强调，一些来自会计领域的流程可能会被机器人技术接管（弗雷和奥斯本，2013年），部分会计行业将会消失。即便如此，在我们观察到技术并不是为了取代专业人员的时候，而是为了创造必要的手段，使实践者能够专注于为组织创造更多价值的活动（ri下巴等人，2016）。
会计师需要开发新的技能，以有效地利用云平台、大数据、数据分析和移动技术等新兴技术。由于学术环境代表了有抱负的会计师和专业人士之间的联系，研究人员强调，大学应该为学生提供适当的支持，以便在IT领域获得至少理论上的知识（Stanciuamp;麸，2015）。
根据ACCA和IMA（2015）的研究，会计行业中出现了新的角色，不仅关注会计和金融，还关注信息技术。此外，会计和审计人员预计将通过实施和评估涉及系统和应用程序的控制来展示足够的技能来保护敏感信息（Chorafas，2008;上市公司会计监管委员会,2010)。
除了ACCA、ICAEW和IMA等专业机构的支持外，四大公司已经意识到技术进步带来的潜在风险以及相关的风险。根据这一点，他们开始提供指导方针，甚至创建工具，比如安全地形和地形智能，基于集中的平台和大数据和数据分析，帮助公司评估和监控他们的网络安全风险（普华永道，2016）。
当前的经济环境是由速度和数据量增加所驱动的，在这方面，实时管理和报告对公司决策过程至关重要。即便如此，Vasarhelyi等人（2008年）指出，该行业仍在进行传统的发展，而不是与企业保持步调一致。
为了了解会计行业的优势和挑战这些新兴技术和趋势,探讨了云计算的主要特征,大数据和分析随着移动技术,目的是更好地理解这些技术的潜在影响可能会在会计领域,特别是在数据安全方面。本文的第二部分主要关注的是，罗马尼亚有抱负的专业会计师和金融审计师对技术进步带来的好处以及相关的挑战，评估他们是否完全意识到会计行业的潜在变化。本文旨在激发对这一主题的辩论和研究，在罗马尼亚文学中被认为是一个适度的焦点。
2.文献回顾-信息技术和会计行业的新挑战
会计领域的数字演变并不是一个新课题，因为在90年代，随着会计信息系统的发展，真正的数字化过程已经开始，然后是ERP系统、云计算平台和大数据。现在，从技术的角度来看，会计领域的新方面是由移动技术的使用所代表的，其次是需要分析大量数据，使用数据挖掘和分析技术。
然而，诸如ACCA（2013a）和ICAEW（2015）等国际专业机构认为云计算平台是一项可能影响和改变行业的技术，以及大数据、过程自动化、移动和在线技术。尽管云计算平台、大数据和数据分析从技术角度来说并不是理论上的新概念，但从实际的角度来看，这些概念仍然被认为是新兴的，而且目前它们的使用是强制性的，因为数据量仍在增加。
直到最近，使用数据挖掘技术的云计算平台和数据分析都只被特定行业的特定类型的公司使用。然而，现在我们可以注意到在会计领域使用这些技术的必要性，在当前的数字环境中，迁移不再是一种选择，而是一种必需。
云计算平台已经在90年代后期开始发展，这个新概念的主要思想是“无限的技术访问数据”，这是1997年第一次提到的概念，由乔尔丹内利和马斯特拉尼尼（2010）所做的研究。云计算平台主要是在数据存储中心存储数据，而不需要安装额外的设备。尽管这个概念看起来很简单，但是由于应用程序的复杂性和各种平台的复杂性，这项技术仍然处于开发阶段。
迁移到云平台的决定似乎是由总体趋势和市场需求驱动的。如果有一次，问题是要迁移还是不迁移，现在这个问题已经随着时间的改变而改变了。这项由Jones等人（2017年）进行的研究强调，在英国的公共部门，云计算的普及已经开始，准备迎接技术挑战。
云计算平台带来了广泛的好处，这有可能为企业创造竞争优势。会计领域的一些重大收益是规模经济（Singh等人，2004年;Armbrust等人，2009年），提高了灵活性和灵活性（Carroll等人，2011年）。这种技术代表了实时报告和分析的基础，而这对于这个速度的新时代无疑是至关重要的。
然而，重要的是要记住，不仅大公司可能需要考虑迁移到云平台，还需要考虑采用这种新兴技术的中小企业（Caldarelli等人，2017）。除了使用云平台所带来的各种好处之外，还有一组风险，包括安全性、可用性和数据完整性，以及长期平台的可行性（Shayan等人，2014;Brandas et al .,2015;约翰,2016;Joshi et al .,2017)。
即便如此，对于一些公司来说，向云平台的迁移代表了数据安全的增加（IBM，2009），这表明信息安全依赖于系统的架构，即使我们谈论的是内部系统或云平台。关于云计算安全的一个关键问题与人类因素密切相关。在选择一种新的技术趋势时，企业通常会有更好的性能和成本效率，比如云计算或移动技术。尽管如此，研究表明，员工或未来的专业人士在使用这些技术时并没有完全意识到正确的行为（Scheponik等人，2016;Walterbusch等人，2017年），这导致了意外数据暴露的风险增加。
另一项影响会计行业的技术是大数据，以及数据分析，在大多数情况下，这些数据都与云平台一起使用。正如前面所介绍的，当前的数据创建速度每秒钟都在增加，在这方面，使用当前技术对信息进行分析是不容易制造，也不能充分反映现实。
与现代ERP系统不同的是，大数据提供了从整个经济环境中分析非结构化或半结构化数据的优势，这有可能改变我们对某些经济趋势的看法。
关于会计师实际使用大数据作为工具，以创造更准确的预测和适当解决特定问题的看法，研究表明总体反馈是积极的（Al-Htaybatamp;alberti alhtaybat，2017年）。
为了最优地分析大量的信息，大数据技术显示了会计行业的潜在增长潜力。主要的好处是：更快的欺诈识别，提高生产力，降低成本，提高对经济趋势的理解程度和提高准确性（Russom，2011年）。尽管如此，它有可能成为公司的一个关键的区分点（mayer-schnberger，2013），加强财务预测和敏感分析Cokins（2013）。
重要的是要记住，大数据意味着数据，这是大多数情况下它是无形的。这是在成本降低的主要原因为基准使用这项技术时,我们不仅要与数据本身的价值,将证明在大多数情况下无法量化(黄et al .,2016),而是在这新知识带来的优势。
在会计和财务领域，与大数据使用有关的其他好处与实时报告过程的便利有关（McKnight，2015），以这种方式提供了对决策过程的更详细的支持，并实时识别风险。它还支持企业信息的重要作用，这些信息已经成为价值创造过程的重要组成部分，甚至被认为是一种资产（ACCA，2013b）。就像云平台一样，大数据和数据挖掘技术引发了一系列的挑战。这些都集中在大数据领域的从业者缺乏能力（ACCA，2013a），缺乏适当的技术和最佳的分析技术，数据安全和法律一致性（eamp;y，2014）。
对会计行业的另一个新的重大挑战是移动技术，它成功地提高了服务的质量，这是由于更高的连接性，跨越了地理边界（ACCA，2013b）。此外，移动技术的使用将改善实时报告过程（Trigo等人，2014年），这些公司将有机会提高他们的敏捷性，以满足客户的需求。他们在专业活动中的使用使得实时数据的可用性和分析性，这对于负责决策过程的人来说是至关重要的。此外，还可以为更有效的分析创建应用程序，可以立即获得数据（推送通知）。
2.1在本地会计上下文中对新兴技术的概述
尽管上述新兴技术的好处被认为是普遍接受的，但重要的是要了解这些技术对会计行业的本地影响。在罗马尼亚，研究人员在过去的几年里已经解决了会计领域的新兴技术问题，重点是从业者应该扩展他们的技能以有效地使用这些技术。
罗马尼亚会计研究人员认为云计算平台是一个重要的课题，因为它可以带来各种各样的好处，可以通过不包括人工重复处理和对这些操作进行数字化处理，从而使会计过程得到全面的改善。在这项研究中，Ionescu等人（2014年）表明，云自动化不仅减少了通过对这个过程进行数字化处理来处理物理文档的时间，而且云解决方案也可以通过更快地识别重复的文档和交易来减少错误。
此外，这项研究还强调了云实现的另一个重要方面：会计师更关注业务，而不是技术，这可能会影响会计部门的云计算。Ionescu等人（2014年）进行的这项研究的结果与国际研究中强调的可采用的预期效益是一致的。正如作者所指出的，云实现的主要缺点是云中的安全方面。尽管这个问题可能并不完全准确，因为先前的研究已经证明，并不总是云计算的采用会降低安全级别，而是相反。不过，从这个结果中我们可以看出，会计专业人员理解数据安全的必要性。另一项关于会计师在接受云解决方案方面的意愿的研究（uguiamp;Gheorghe，2014）强调，该行业对云计算带来的好处有很高的兴趣，并认为迁移是一个积极的方面。
然而，我们不能忽视新技术的使用需要有准备的专业人员的存在，他们将能够有效地利用这些资源。Mangiuc（2017年）强调指出，会计行业在采用和接受新兴技术，如云计算等方面发挥着重要作用。作者认为，会计师应在IT部门和管理层之间充当中介，建议适当的IT解决方案，在对成本效率进行适当的分析之后，可以为组织增加价值。在这项研究中发现的最重要的好处被认为是：更高程度的创新、快速和提高的准确性。通过分析所提出的挑战，解决了两个重要的缺点：大多数云提供商没有提供本地备份的解决方案，以及与桌面解决方案相比，云解决方案的僵化。
规模经济，作为云应用的一个好处，是一个极具争议的话题。罗马尼亚研究人（Ionescuamp;ben鸽舍，2014年;Mangiuc，2017年）提请人们注意，从长远来看，云解决方案实际上可能比在家庭解决方案中更昂贵。Ionescu和ben鸽舍（2014）分析了中小型企业云平台的成本效率，研究指出，除非仔细研究，否则云解决方案不可能提供所有的时间成本效益预期。尽管如此，一项考虑到中等公司和特定云解决方案的平均成本的研究显示，总体成本有所下降（Ionescu等人，2013年）。由于IT增强的依赖，可以促进组织的操作过程，安全方面似乎是罗马尼亚会计行业研究人员发现的最大缺陷。虽然一些会计从业人员严重依赖于传输中的数据的安全性和云供应商的认证，但对于IT专业人员来说，应用程序的整体安全性和灾难恢复计划的存在被认为是一个关键的区分点（Ionescuamp;Tudoran，2013）。此外，共享数据和多租户问题被认为是会计专业人员的一个主要缺陷（Stanciu，2012）。这一结果表明，在选择云供应商时，财务部门和IT部门之间存在不同的期望，这一方面可能影响解决方案的整体安全性，在这种情况下会计部门应该减少任何可能的迁移。在过去的几年里，在罗马尼亚的会计研究中，大数据也引起了相当大的兴趣。Stanciu（2015）强调了经验主义的结果.
3.现有和新兴的信息技术对数字会计数据安全的影响
技术进步给公司和行业的发展带来了明显的好处，通过提高生产力水平和提高过程自动化来帮助降低成本。然而，我们必须意识到，每一种新技术都有一个共同的挑战，即敏感数据的安全性。在本文的这一部分中，我们将从影响会计领域的现有和新兴技术的角度分析数据安全性，以及安全事件可能产生的影响。
国际会计机构强调有必要开发适当的技能，以保护数据，并通过有效的控制确保信息的机密性、完整性和可用性。通过在会计领域采用这些技术，敏感数据暴露的风险就会增加，在这方面，从业者需要了解预防安全事件的必要性，而现在，由于会计和财务部门产生了最大数量的脆弱数据。安全事故的原因多种多样，主要来源是外部攻击，其次是系统的不正确配置、雇员缺乏适当的技能、过多的访问权限、敏感数据的意外暴露、弱或隐式密码以及缺乏有效的预防控制。摘要针对会计和审计领域中现有的和新兴的信息技术对信息安全的影响，首先要确定影响数据特征的主要原因。
3.1云计算平台和安全威胁
可以根据用户的期望来定义云平台模型，在实践中，可以根据服务的交付模型和实现方法（Buyya等人，2010）来划分这些模型。根据交付模型，任
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