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建筑施工业质量成本量化体系
绥芬洛和亨森K.C.Yeo 新加坡国立大学建筑及物业管理学院 1997年6月收到 1997年8月修订
导言：保证产品的质量有两种途径，一种是通过堆积成本来实现，一种是通过高效管理来实现。质量成本则是决定这两者不同的关键因素。根据美国质量控制协会（ASQC）的定义，质量成本是一种与产品或服务质量的实现或未实现相关的成本计量，由公司制定的所有产品或服务要求及其与客户和社会的合同定义（ASQC，1974）。因此，为了确定ISO 9000是否是提高建筑工程质量最有效的方法，有必要通过质量成本量化练习对其进行测试。
有关质量成本概念的最早著作见于朱兰（1951）的《质量控制手册》。正是在这本书中，质量成本的概念首次被引入世界。但在费根鲍姆（1961）最早的一篇关于质量成本体系的文章问世之前，朱兰（1951）的概念一直是一个理论。费根鲍姆（1961）是最早将质量成本分类为当今常见的预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本的几位作者之一。这标志着质量成本领域的后续发展开始。与其他作家一起，费根鲍姆（1961）提出了一种更系统的方法来分析质量成本，从而最大化了解和使用质量成本将带来的好处。1974年，ASQC的质量成本委员会公布了《质量成本——它是什么和如何利用它》证明质量成本计划中应包含什么内容，并对质量成本的类别和要素提供了定义。本出版物随后由ASQC修订。它被称为“质量成本原则”，可以称为质量成本领域的权威。然而，以上所有工作都是基于制造环境。鉴于建筑业的独特特点，只有在人们试图更多地了解质量成本在建筑业中的应用时，它们才能作为参考。
许多书籍、文章甚至研讨会都讨论了ISO 9000在降低商业成本方面的优势。Evans Correia（1993）声称，制定像ISO 9000这样通过标准化质量体系规范的计划，供应商和制造商都可以降低经营成本。Jebb（1993）承认在实施ISO过程中成本是重要的，但最大的优势是提高了公司的盈利水平——公司将获得市场份额并降低运营成本。Fouby等人（1992）同样认为ISO9000确实有助于降低经营成本。Lindsay（1992）回应，ISO 9000认证的其中一条主要优势是可以大大降低实现质量的成本。Vermeer（1992）将ISO 9000的优势与质量成本联系起来，声称ISO认证的优势包括降低废品率和返工率、降低保修成本和扩大全球市场。Cartwright（1992）重申了Vermeer（1992）的观点，他指出，经验表明，将ISO 9000标准作为企业全面质量管理（TQM）的一部分来实施的企业，会获得了两个主要优势中的一个，其中包括减少内部损耗和返工，从而降低成本，更好地满足客户的需求。Beard（1993）解释说，ISO 9000最终应该使公司受益，因为它将改善控制、消除低效率和提高员工的积极性，从而促进第一次做正确事情的氛围。
尽管这些研究令人信服，但没有一项真正涉及如何计算企业运营成本的减少。一项广泛的文献研究表明，到目前为止，只有两篇论文是关于如何确定质量成本的，它们分别是戴维斯（1987）和哈姆扎赫（1995）在建筑行业背景下撰写的。然而，戴维斯（1987）和哈姆扎赫（1995）研究中涉及的建筑公司没有作为ISO 9000认证组织进行报告。因此，没有定量的证据表明ISO 9000在多大程度上降低了质量成本。正是在文献研究中发现的这一缺陷，使得开发一个质量成本体系来补充ISO 9000的必要性变得更加重要。
因此，本文的目的是：
bull;计量质量成本的重要性以及如何计量。
bull;为现场操作制定出一个名为为“施工业质量成本量化系统”或“建筑行业的CQCQ”的质量成本量化系统。
ISO 9000和质量成本
质量成本由预防成本、鉴定成本和损失成本（内部和外部）三部分组成。采用Quinn（1989）的定义，并经过一些修改，这些术语定义如下：
bull;预防成本是为减少、消除和预防缺陷而产生的成本。
bull;鉴定成本是发现错误和评估已完成工作质量所产生的成本。
bull;内部损失成本是在将完工设施移交给客户之前纠正错误（在评估时发现）所产生的成本。
bull;外部损失成本是在将完工设施移交给客户后纠正错误（未被评估过程捕获）所产生的成本。
质量成本可能很高，并会影响生产率。它们是在需要返工时产生的。因此，一件工作可能需要两倍的时间、材料和劳动力来完成。这将严重损害现场作业的生产率。质量成本对管理也很有用。它们有助于指出质量管理体系的优缺点。然而，到目前为止，传统的会计方法还未能捕捉到质量成本。因此，有必要为此开发一个成本系统。实施成本体系来量化质量成本并不容易。这需要许多现场人员的努力。鉴于他们现有的繁重工作量，他们对进一步行政工作的抵制是可以理解的。因此，必须谨慎地帮助他们克服这一问题。
了解ISO 9000与质量成本之间的关系很重要，因为这将有助于促进质量成本计算。以上许多作者认为ISO 9000可以降低质量成本，这似乎意味着两者之间存在联系，因为引入ISO 9000的目的是为了提高质量。ISO 9000是组织和服务卓越的标志，国际公认为公司提供高质量工作的能力和承诺的证明（海峡时报，1994）。如果经营一家企业的成本在质量提高的同时增加或不减少，那么质量提高的好处最终会抵消。这将使追求质量成为一项毫无价值的工作，只会给公司带来额外的成本负担。为了真正享受到质量的提高，做生意的成本应该降低。这主要是通过改进工作方法来实现的，改进工作方法的目的是消除在企业对质量和内部事务状况感兴趣之前无法发现的低效率。
通过衡量质量成本是确定ISO 9000是否降低了经营成本的一种方法。事实上，OBrien（1996）评论说，对于一个不衡量质量成本的组织来说，很难充分认识到运行ISO 9000质量管理体系的成本和效益。质量成本，是由Lam等人（1994年）定义的，它指的是需要达到规定的质量水平的成本。如果这些成本在ISO 9000标准实施后有所降低，那么可以说该标准有助于降低企业成本，而上述许多作者都未能说明这一点。ISO 9000提供了一个组织内的质量管理体系。关于质量成本，Lam等人（1994）认为质量管理的成本效益是通过加强预防并在第一时间纠正，大大降低失败或不符合的成本，这样反过来将降低总体质量成本。
质量成本的重要性
意义：根据Dale和Plunkett（1991）所说，质量成本是很重要的，因为这些成本可能是巨大的。1978年，据英国政府估计，质量成本相当于英国国民生产总值的10%。在美国，仅因返工而产生的直接成本估计超过任何项目成本的12%。在大多数国家建筑业缺乏质量成本数据的情况下，人们只能参考这些数据来强调质量成本的重要性。其次，英国95%的质量成本通常用于评估和失败。评估费用对建筑工程的价值几乎没有增加，它只会增加建设成本。失败的代价至少可以被认为是可以避免的，通过消除不符合的原因来降低故障成本，也可以大大降低评估成本。第三，不必要并且可避免的成本使商品和服务更加昂贵。这反过来又影响竞争力，最终影响工资、薪金和生活水平。
后果：如果质量成本不被重视，Hagan（1986）给出以下警告：如果不注意另一面，质量、进度和成本之间的相互关系很可能是不平衡的，有利于进度和成本，而且往往是无意中以牺牲质量为代价的。只要质量的实际成本仍然隐藏在总成本中，这种不平衡就会继续存在。事实上，这样的条件可以很容易地为更大的不平衡奠定基础，无论何时，不断上升的、但隐藏的、真正的质量成本增长到足以显著影响公司竞争地位的程度（Hagan，1986）。
上述陈述与Hart（1994）对成本、进度和质量之间相互关系的解释非常吻合，如图1所示。
质量
相互关系
图1 成本、质量和进度的相互关系
由于这三个因素并不是相互孤立的，因此我们知道：
bull;在项目期间，如果成本控制过于严格，质量和/或进度可能会受到影响。
bull;当不考虑任何其他因素而明确控制质量时，项目的成本和进度可能会受到不利影响。
bull;如果过于严格地遵守时间表，则有可能导致项目和完工设施的质量成本超支。
因此，Dale和Plunkett（1991）解释了计量质量成本的必要性，因为质量成本有助于揭示成本分配和标准方面的异常和怪癖，而这些异常和怪癖可能还未被更常用的生产/运营和基于劳动力的分析所发现。
质量成本和生产率
另一个由质量成本引起的领域是生产力。了解质量成本的目的是确保每一次都能在第一时间正确地完成工作，并消除或克服阻止这种期望状况发生的因素。当工人们把时间花在他们被雇佣做的事情上时，他们的产出显然比那些因为质量差而不得不重新做工作的人要好。这似乎是奥特温（1989）研究背后的想法。Esterby（1989）也有同样的想法，他开发了一个测量生产率指数的数学模型，该模型基本上是关于一个公司使用其资源的有效性和效率。这是一个可以指导研究的领域，以找出造成建筑生产率低下的原因，并采取适当措施加以克服。
质量成本对建筑业的意义
Lam等人（1994）声称质量费用可占总建筑费用的8-15%。在建筑业发展委员会（CIDB）一份题为《施工质量管理》的出版物中，估计一个普通的承包商会花费项目成本的5%至10%来做错事并加以纠正（CIDB，1989年）。此外，Hart（1994）声称，许多研究表明，通过使用质量良好的方案，大多数已建成设施的成本可减少25%以上。这清楚地表明了了解如何和在何处产生质量成本的重要性，以便采取补救措施防止再次发生，从而降低施工成本，这不仅有利于承包商，也有利于客户和最终用户。在对澳大利亚建筑项目的研究中，质量成本能够在多大程度上降低建筑成本是最好的评价。研究发现，通过在预防费用上多支出1%，故障费用可以从建筑费用的10%减少到2%（罗伯茨，1991年）。
质量成本数据的用途
质量成本的用途已经被许多作者阐述过，他们现在正在讨论这个问题。使用质量成本信息，如Morse等人所列。（1987年），包括：第一，提醒管理层质量差对公司财务业绩的潜在影响；第二，帮助管理层确定最有利于降低质量成本和优先考虑质量改进活动的活动类型。Dale和Plunkett（1991）认为，质量成本可以帮助管理层将注意力集中在高支出领域，并确定潜在的成本降低机会。Hagan（1986）也持同样的观点，他声称质量成本有助于确定所需纠正措施的优先顺序。第三，质量成本数据有助于推广质量是每个人的责任的概念。
正如Dale和Plunkett（1991）所解释的，这是因为质量成本有助于强调产品和服务质量对企业健康的重要性，从而有助于影响组织内各级员工对全面质量管理和持续改进的行为和态度。Dale和Plunkett（1991）进一步断言，质量成本数据允许用管理语言（即货币术语）表达质量相关活动。此外，Daisley等人。（1989）指出，这些费用数据有助于建立预算基础，以便对整个质量运作实行预算控制。
建立质量成本体系的必要性
仅仅了解质量成本的重要性是不够的。为了使这些数据有用，需要收集它们。正是通过收集这些信息的过程，管理层才能真正意识到所产生的质量成本。这个过程本身在很多方面对公司都是有益的。质量成本数据为生产线管理人员的利润贡献提供了确认。虽然他们以前能够报告缺陷水平的降低，但现在他们可以报告经营企业的人所关心的美元节省。建立质量成本体系的主要原因是，传统的会计方法不能直接计量质量成本。虽然传统的会计制度能够计量所有的建筑成本，但它可能无法将质量成本与评估账目分开。Winchell（1989）指出，许多与质量相关的成本在正常的财务报告中并不明显。这些例子包括返工、检验和过程控制的成本。正如Campanella（1989）所解释的，Winchell（1989）的观察是因为大多数会计系统都不是用来识别它们的。Hagan（1986）和Campanella（1989）一样，对传统会计做法的缺陷进行了观察，而Jorgensen（1963）则对这一过程中产生的真空感到惋惜。正因为如此，当Krzikowski（1963）指出，精确计算质量成本将要求彻底改变会计制度时，这一点也不奇怪。
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