罗马尼亚语战略管理会计技术公司：一些调查证据外文翻译资料

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1.引言

不同类型的组织:工业、服务业或商业都在复杂而瞬息万变的环境中开展活动，这就意味着这些组织将面临复杂多变的环境情况，这就要求这些组织运用必要的方法和工具去生存，去维持其市场份额,从而获得成功。因此，许多组织开始尝试采用和使用不同的战略概念，并已成为当代管理战略管理最重要的功能,这确保了组织有能力去处理来自全球化和开放的全球市场的环境变化和随之而来的经济系统。这是反映在总体会计系统上,这些传统的会计系统不再有能力给当代组织提供组织绩效的全面描述。因为他们无法提供指标和措施帮助这些组织的管理层正确地、适当地衡量他们的表现。因此，开始了会计领域以战略思维为导向的会计体系的研究，以及发展对策和会计体系的重要性，以使其能够充分服务于当代组织的战略管理的目标和要求。因此，成本会计和管理会计系统在这方面的效果是最大的，因为这两个会计系统，主要是提供数据和信息来帮助管理层有效执行其主要职能，包括计划、控制、绩效评估和决策。对于战略管理方法的反思，开始出现在主要针对的目标为，现代商业组织中的战略管理的成本会计和管理会计的许多方法和技术上,形成了许多会计方法和技术领域的战略成本管理和战略管理会计,如作业成本法、价值链、管理标杆、平衡记分卡等，旨在协助现代战略管理，以实现其职能和战略目标。这些方法和技术的使用不再局限于工业组织，而是超过所有组织和各个不同的行业,成为可采用的战略工具，成为当代商业世界中商业组织极具现代管理主要特征的方法之一。

2.战略管理会计——理论背景

会计系统被设计去服务内部用户和组织外的用户，提供必要数据和信息帮助他们做出关于组织的决定。管理会计作为代替会计的制度,旨在服务组织的内部管理和帮助他们执行职务的计划、控制、决策和短期及长期绩效评估。随着时间的推移，这个系统已经通过创新方法和技术来满足管理需要。在当今的商业世界中，组织通过战略管理的想法和理论的实施，已经成为一种需要和必要来满足生存与发展，这反映在会计制度中，尤其是管理会计制度中，那里我们知道,管理会计的出现是管理层需要会计工具提供给他们要求的、必要的数据和信息来执行其作为管理人员的所有职能的一个自然的结果。管理会计的出现，是对满足用户不同信息要求的持续而长期发展的会计制度自然回应。传统管理会计和成本会计的方法和技术面临很多的批评,因为它专注于提供必要的信息给控制领域的管理和绩效考核，而忽视了许多重要的事情和其在战略领域的影响。因此，管理会计领域的研究人员和有兴趣的人都声称愿意研究管理会计中的战略方向。由此，出现了管理会计和成本会计领域中的会计思想和方法。所谓管理会计中的战略方法，是指在经营范围之外关注战略的程度，它成为联系会计与当代组织工作的战略管理的纽带。当前的竞争压力,使得全球国际贸易呈现自由化趋势,同时许多大企业的集团通过价值链的整合达成支持市场经济的力量。这也迫使许多公司需要采用竞争战略工具作为一种独特的途径去竞争,以确保生存和发展。这就需要发展它们的行政和会计结构，包括管理会计系统，作为在不确定的情况下各级管理决策的主要资料来源，以及编制决策过程中，遇到困难时的重要参考资料;因为客户需求的快速变化，技术发展也快。因此,管理会计的发展方向是战略方法作为一种面向当前发展的工具。而这里也出现了很多方法和技术在战略管理会计、战略成本管理领域,通过实现对成本降低和供应链管理的数据和信息的高效、有效控制来帮助其功能的长期和战略性表现。在寻找战略管理会计的起源时，我们发现，在80年代后期，英国特许管理会计协会对管理会计的发展进行了调查，并得出了1989年报告(管理会计:路径的方法进展),和之后在1994年重新拟定的这份报告说,杜瑞（2000）：没有全面的战略管理会计概念框架,但它正在为管理层提供必要的信息，以便对未来可能遇到的变化提前发出预警。管理会计的学者和研究人员试图提交战略管理会计的定义，英尼斯将其定义为:为支持组织的战略决策提供信息，其中包括长期和外部因素。而布朗维奇（1990）认为:提供和分析一个组织的产品市场的财务信息，竞争对手的成本、成本结构和战略管理给市场上的竞争对手。因此，我们可以为战略管理会计提供如下定义:为组织战略的制定提供信息和支持它的实现通过鼓励行为符合组织的战略,通过会计方法的应用来降低成本、提高产品质量和性能评价,以实现组织的战略，在不断变化的市场中保护组织的竞争地位和持续开展工作。

希尔顿（1999），战略管理会计的目标如下：

• 为决策、规划和有效参与决策和战略规划过程提供信息
• 协助经理指导和控制运营活动
• 激励管理者和其他用户朝着组织的目标前进
• 测定组织内活动、子单元、经理和其他用户的性能

评估组织的竞争情况，并与其他经理一起工作，以确定组织的长期竞争情况。总体而言，我们认为:战略管理会计的职能集中于为高级管理层提供一个战略信息的总体框架，以帮助他们识别正确的趋势，并从战略角度制定合适组织发展方向的决策。

战略管理会计的研究不是一套总结组织发展的程序，而是主要与组织的特征相关必须随着环境的不断变化而变化的程序。华特士（2001）：而这，总的来说也是影响现在组织的一股力量。因此，我们可以说:战略管理会计代表了一组技术和方法，即可以服务于目的和战略范围内的组织管理的目标，并通过这些制度可以满足当代管理需求，在战略上提供所需的信息管理,如价值链分析、基于活动的成本核算、基准、平衡记分卡、业务流程再造、持续改进、约束理论,和其他所有旨在服务于当代组织的战略管理的战略功能的方法和技术。

3.文献综述

当我们回顾这个问题时,我们发现了许多研究和作家试图从几个角度研究这个主题,斯文森（2003）：研究了目标成本法在各种行业中的应用，即成功的程度和可衡量的改进，以及影响这些应用成功的因素。而迪尔曼（2003），旨在调查跨国公司战略管理会计的现象。它试图获悉在一个特定的组织背景下的战略管理会计流程使用, 并且在德国的一家大型跨国公司开展这项研究。霍洛威（2006），试图批判性地评估战略管理会计的文献，即预算和公司治理，以及管理决策的文献(主要是领域的战略规划和变更管理)。查代日、吉尔丁（2007），旨在衡量斯洛文尼亚公司的发展水平，这个成功过渡到市场经济的国家。应用战略管理会计SMA技术,研究建立在国际调查, 并三个西方国家，即新西兰、英国、美国的SMA使用率进行了研究。而阿维亚特(2007)，在他们的论文中，以技术教育学院(ITE)为例，使用平衡计分卡(BSC)作为战略管理系统，以提高职业教育和培训(VET)的质量和绩效，并以新加坡西理工学院校长的身份作为第一作者，进行案例研究。埃兹（2009），旨在调查酒店如何通过采用战略管理会计技术来提高经营绩效，获得竞争优势。为了实现这一目标，我们向尼日利亚3、4、5星级酒店的会计和部门经理发放了问卷，并使用了大约16种SMA技术。瓦尔斯特伦（2011），研究了不确定性、战略管理会计(SMA)和管理会计系统(MAS)之间的相互作用。研究的主要目的是探索SMA如何应用于优化价值链理论，重点是企业如何识别战略成本和价值导向特征，尤其是他们跨职能事务。叶鏊日发、奥斯卡瑞倪（2012）公布了英国特许报告师关于英国、澳大利亚和新西兰的制造、服务公司对于总成本的采用和实施。并且他们试图检查总成本在这三个国家 (即相对优势、相容性、易用性,结果论证可能性,可训练性)等对于决策者采纳和实施的重要性，包括成本和管理会计的创新。在罗马尼亚,卡帕罗斯尼（2006），在罗马尼亚纺织行业进行了一项研究, 从方法论的角度来看,研究基于成本作业法和其机会识别。并重点分析了管理会计和成本计算方法及其相关方面的阶段。根据罗马尼亚立法,尽管唐崔纳（2008），在他们的论文中试图展示关于成本的信息如何影响酒店业务决策过程的质量，以便分析各部门的绩效，并决定如何提高利润和所有服务的质量。柯乐琼（2008），试图通过比较两种最广泛采用的绩效管理框架EQFM和平衡记分卡，来讨论绩效度量技术这一主题。这些方法被用来解释战略控制和绩效测量如何有助于战略的实施和组织绩效的提高。而卡帕（2008），提出强调使用标杆法的必要性、应用方法、新过程的优点和缺点,以及相关的批评。同样，阿妮卡帕罗（2009），尝试在他的研究中使用一种关于成本分析模型和提供的管理和成本核算会计策略等信息使用的综合方法来提高性建筑材料行业表现。虽然任佳（2009），从多学科的角度研究了成本管理的主要方面,在这项研究的目标是介绍罗马尼亚企业管理者对会计管理产生的信息的态度，确定那些可以理解并与基本管理决策相关的成本计算和报告模型。任佳（2010），试图通过实证研究来确定罗马尼亚公司管理者对管理会计产生的信息的态度，认为在组织内部和外部，会计信息都是决策过程的基础。虽然德斯和皮特（2011），试图分析该领域的现有文献，以强调新的成本系统，如ABC和ABM可以是一对强大的组合来确保每个公司的竞争力和效率。另一个目标是展现,除了缺点,企业实施ABC / ABM系统,因为它允许更好的跟踪成本目标，优先将管理费用分配给成本目标，财务和非财务分析，以及对经理和管理会计师在决策过程中有用的措施。卡帕罗斯尼（2011），通过分析罗马尼亚企业采用作业成本法适应现代管理会计方法和管理会计组织假设的可能性，来展示作业成本法(ABC)的重要性在罗马尼亚的变化。

4. 研究方法

我们目前的研究展示是试图通过回顾看这个项目在理论方面的问题，然后通过样本公司的调查问卷将问题转移到实际应用上。所以我们制定以下问题来表达我们观察到的问题,即:

• 从专家和罗马尼亚公司财务会计事项相关人员的角度来看，战略管理会计在服务于现代管理的战略目标和目的方面可以发挥什么作用?
• 这些公司在使用和应用战略管理会计技术方面面临哪些限制和困难? 哪些因素可以阻止这些公司的管理层应用和使用这些技术?
• 战略管理会计技术的使用和应用能为这些公司带来哪些好处和特点?

这项研究的目的是找出这些问题的解决办法，这也是通过上述问题表达出来，因此，我们可以说，当前的研究旨在回答上述研究中的问题。为了达到本研究的目的，我们将根据本研究将要涉及的方面，对本研究的三个主要假设进行检验，这些假设如下:

• 战略管理会计技术在实现现代管理的战略目标和目的方面可以发挥重要的基础性作用。
• 企业在运用战略管理会计技术方面面临诸多制约和困难。
• 公司对战略管理会计技术的应用和使用，为这些公司带来了许多好处，这些好处有助于公司在战略范围内实现其目标和职能。

为了达到研究的目的，我们准备并开发了一份包含四个部分的问卷，第一部分是一般信息，第二部分是SMA技术在服务于现代管理目标中的作用，而第三部分为制约与困难，最后一部分是优点和特征。我们采用了五分制的克特测量方法，每个答案的权重如下:

之后,我们使用的测试问卷的可靠性测试方法(两次试验法的),在两家公司分发问卷的测试样本(10),然后重新分配问卷在同一样本间隔两周后,并且计算两种分布下相应的相关系数,达到(0.843)。在我们的研究中，我们使用了分层随机抽样-SRS，我们在布加勒斯特的多家公司（4）的个人（20）中分发了问卷，所有的受访者都从事财务和会计工作，以便他们有足够的理解来正确回答问卷。在收集了问卷的回答后，我们计算了一些统计指标，以达到研究的结果，如频率、百分比、加权算术平均数、标准差和相关性。

5. 结果和讨论:

问卷已经发放给布加勒斯特多家公司（4）的个人（20）,这些都是来自大型企业的员工和资本, 在这些公司回答问卷的人都在会计部门工作或与之相关的部门。他们都有很好的经历, 具有良好的实践资格来回答问卷。

5.1战略管理会计技术重要性

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