公司绩效管理和报告方法外文翻译资料

WAREHOUSE PERFORMANCE MEASUREMENT – A CASE STUDY

Ilieş Liviu

Babeş Bolyai University, Faculty of Economics and Business Administration, 58-60 Teodor Mihali Street, Cluj-Napoca, Romania liviu.ilies@econ.ubbcluj.ro, 0264-41.86.52/3/4/5
Turdean Ana-Maria
Babeş Bolyai University, Faculty of Economics and Business Administration, 58-60 Teodor Mihali Street, Cluj-Napoca, Romania a_m_turdean@yahoo.com, 0742790666

Crişan Emil

Babeş Bolyai University, Faculty of Economics and Business Administration, 58-60 Teodor Mihali Street, Cluj-Napoca, Romania emil.crisan@econ.ubbcluj.ro, 0264-41.86.52/3/4/5

Companies could gain cost advantage using their logistics area of the business. Warehouse management is a possible source of cost improvements from logistics that companies could use during this economic crisis. The goal of this article is to expose a few best practices used in warehouse performance measurement which lead to performance improvements. Warehouse performance measurement refers to the measurement of: optimal use of storage space, customer relations activity, quality level, assets usage and costs. What are the warehouse performance indicators? How are they calculated and how are they interpreted? How can a manager use them in order to improve the warehouse performance? This paper will answer all these questions and will also present the way in which using performance indicators in a warehouse belonging to a company from Romania, S.C. TUDOR S.R.L., can lead to specific solutions. Keywords: performance measurement, performance indicators, logistics, warehouse management

The articlersquo;s JEL code: M19

1. INTRODUCTION

The purpose of companies is to gain competitive advantage. One way to achieve this is by lowering logistics costs. The reduction of logistics costs diminishes the total cost of goods sold and therefore it helps companies have a higher profit margin or a cost advantage in comparison with their competitors. The present article brings solutions regarding one side of logistics: warehousing.

In 2008, there were a few reports around the world regarding logistics costs, respectively warehousing costs. The first one, done by Establish Incorporation, emphasised costs as the strongest force in driving decisions in logistics. The warehousing costs decreased due to rationalisation of locations. In 2008, warehousing costs were about 20% of the total logistics costs in North America. The same study suggests that in Europe warehousing costs were higher. The European Logistics Report 2008 considered the reduction of costs essential in warehousing. In the Central and Eastern Europe there was a strong construction activity last year, but despite this fact, the direct investment in warehousing property decreased by 38%. Warehouse construction increased in Romania because of low cost, a growing consumer market and the growing activity around the Constanţa port. The European Distribution Report (2008: 5) revealed the rent for warehousing purposes, the land price and the building costs in major cities from Romania. These studies emphasise the importance of logistics and warehousing costs at international level. That is why we consider improving management best practices regarding logistics, in general, and warehousing, in particular, a must for Romanian managers.

The structure of the article is as follows: the first part is a literature review for warehousing performance management (the goal is to present several indicators used at international level), then we try to solve the problems related to a warehouse from Romania, belonging to S.C. TUDOR S.R.L.

2. LITERATURE REVIEW

Performance refers to the way in which work is done. There can be a good performance or a poor one. But what is performance measurement? Neely et al. (1995: 86 – 146) defined it as the

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process of quantifying the efficiency and effectiveness of an action or activity. The purpose of performance measurement is to find out whether things are going the right way and, if not, to find what were the causes that generated a poor performance. After this step, there have to be found solutions for improving performance. There are several reasons for measuring performance: for improving performance, for avoiding inconveniences before itrsquo;s too late, for monitoring customer relations, for process and cost control and for maintaining quality (Ackerman, 2003: 1). The main instruments for assessing performance are performance indicators, also named key performance indicators. They are specific characteristics of the process which are measured in order to describe if the process is realised according to pre-established standards. The best way to use indicators is to compare process values with normal, standard values. If there are poor results, poor performance, in reality, improvements for the process have to be made. Indicators are used basically for comparison with expected values. They are the control system of the studied process. In our case, setting an indicator system for warehousing activity is the key for performance improvements, as it shall be presented in our example. We present here some key indicators that are used around the world to measure warehouse performance:

- Colson and Dorigo (2004: 332-349) present a software tool which allows selecting public warehouses according to the following criteria: storage surface and volume; dangerous items; possibility for temperature control; separation of storage areas; geographical distance to highway connection, train, waterways; certification; opening hours; assistance with customs; use of techn

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公司绩效管理和报告方法

尼库·伊安娜·埃琳娜

西蒂姆大学

经济研究的一个优先事项一直并且仍然是对绩效概念的重新评估，尤其是探索和寻找一些能够尽可能准确反映经济实体微妙之处的指标。本文的主要目的是突出公司主要业绩衡量和报告方法。绩效是一个概念，它对在公司层面上报告绩效的最准确或最佳方法提出了许多疑问。本研究方法旨在研究罗马尼亚及国外有关分析领域的专门文献，研究公司绩效测量专业杂志。如果认为财务绩效衡量指标能够准确反映公司的状况，那么现代的非财务指标方法将为绩效衡量提供一种新的视角，这种视角基于简单性。综上所述，经过理论研究，我注意到绩效衡量方法、报告方法和解释方法各不相同，对最佳绩效衡量方法的看法是矛盾的，公司更倾向于采用财务指标，这些指标在公司合并中仍发挥着更重要的作用。公司的业绩衡量要比非财务指标做的多。

关键词：绩效、绩效衡量、财务指标、非财务指标、损益表代码：L25

一.公司绩效——概念方法

性能将始终是一个有争议的、不断发展的概念。性能概念可以通过几乎无限多的定义来缩小，其中许多定义是指特定的上下文或功能透视图。在一个实体层面上，就绩效的定义达成共识是困难的，因为我们必须考虑到某个实体专门从事的活动类型以及所涉及的活动的不同利益。大多数时候，实体的目标往往是模糊的、不断变化的、有争议的，有时是矛盾的。在这种情况下，表演是一种主观的、多方面的现象。对于经济实体而言，许多股份可能会影响或受各自实体提供的活动的影响，这正是有关业绩的不同观点存在大规模分歧的原因。专业文献对性能概念没有统一的看法，它要么给出包含某些方面的具体定义，要么给出难以量化的一般定。波特认为，公司绩效取决于其为客户创造价值的能力；

-布尔基尼翁将绩效定义为反映组织目标的实现；

-Eli Cohen将绩效与效率联系起来，并将公司获得的结果与使用的资源进行对比分析；-Philippe Lorino指出，对于一家公司来说，绩效代表了对优化价值-成本耦合的贡献，而不仅仅是对降低成本或提高价值的贡献；

-C.Marmuse认为绩效是一个要素，从长远来看，通过强大的动力（基于R所有组织成员）。勃艮第对表演的定义，基于动作结果的成功三部曲在专门文献中被广泛应用。这种方法的本质在于定义以下三个维度：

-行动绩效：绩效是一个过程，而不是某一点上发生的结果；

-结果表现（行动结果）：绩效衡量被理解为对作为活动（过程）结果获得的结果的评估。这一意义仅与价值有关：绩效衡量被视为对所得结果的事后评估。

-成功绩效：绩效并不独立存在，但它取决于公司对不同类别的会计信息使用者所取得成功的表示。绩效可以定义为经济实体的竞争力状态，通过效率和生产力水平达到，从而确保其在市场上的持久性。

C.B.Rbulescu U I C.Ba Gu教授表示，绩效代表获得最佳结果的水平。他们认为，相关的绩效衡量意味着竞争力和竞争优势的概念。然而，绩效概念必然预示着效率和有效性，表现指标也必然具有特殊的多样性。达到公司级绩效意味着直接或间接地重新评估竞争力、竞争优势、效率和有效性概念。

二.财务绩效衡量指标

随着时间的推移，业绩要么通过公司的规模来衡量，要么通过公司的生产力和利润来衡量。管理会计研究人员已经意识到一个事实，即在一个组织层面上的绩效不能仅仅通过会计或财务指标来量化。特别是在新的时代，组织不能提高竞争力，只能依靠以实物股为代表的新技术的快速发展，或通过对股票和金融债务的良好管理。

在专门文献中，与公司业绩相关的财务指标分为三大类：会计结果和衍生指标。会计结果实际上是财务报表的结果。这是一个基本的指标，可以通过损益账户的结构分析来解释，也就是对管理的中间余额的分析。会计指标以绝对值表示公司业绩。在各种比较中，推荐使用比率指标：人员费用在营业额中的平衡、生产率、商业利润在营业额中的平衡等。这些指标提供了有关生产率的图像；

-传统生产力指标。这些指标提供了有关生产力的信息，即报告是以投资资产的价值进行的。最著名的指标是投资回报率（ROI），即结果与投资价值之间的比率。传统的生产力指标是金融生产力比率，确定为净结果与公司股本之间的比率（在专门文献中称为股本回报率）。金融生产率比率提供了信息，使企业能够进行比较。

关于股东预期的生产力，因此，评估公司的财务吸引力。用于评估经济生产力的另一个指标是所使用的资本回报率（正在考虑所有使用的融资方法），确定为经营成果与所使用资本之间的比例；

-新类别的财务指标。代表性指标是经济增加值（eva），其正值表明，公司在支付所有出资后，特别是在支付资本股东后，从严格的财务角度努力创造价值。经济增加值根据以下关系确定：

经营成果=经营成果–（资本加权平均成本x使用的调整资本）

与其他金融措施相比，经济增加值（eva）是一个与股票市场流动性关系更好的指标。从本地绩效的角度来看，该指标用于评估部门在集团层面的绩效。财务指标提供了对绩效的短期展望，这是最常见的限制之一。他们提供的信息不允许代表管理者做出良好的反应。另一个限制是，财务指标是结果指标而不是过程指标，它们是各种来源的决策的影响，通过时间报告，是各种持续时间的影响。这些指标提供的信息通常很难被管理者理解。财务指标通常是复杂甚至有争议的计算结果，需要复杂的经济和财务知识。一般来说，提供给决定因素的信息必须迅速获得，并且必须是可理解的，以便于快速决策。

下表列出了有关管理层、投资者和债权人的利益领域，以及最常用的绩效衡量方法。

表1.根据部门和视角的绩效指标

来源：Helfert 2006:113

这三个基本团体都对企业的成功感兴趣，每个团体都有不同的观点。从所列各项指标来看，关键的业务测试是投入资本的生产率及其对股东拥有资产的影响。这些指标是最好的解释者，当它们被作为一个相互关系的系统，对管理决策敏感，这可能会受到特定价值创造载体的演变的影响。

许多个别指标本质上只是静态元素，不能在活动动力学的背景下准确解释。缺点与传统会计原则的局限性有关。通过这种方式，强调了管理者应采取基于现金流的经济观点以巩固决策活动的必要性，从长期来看，决策活动也将基于会计信息来确定绩效。

三.损益表-绩效形象

财务报表的复杂信息背景使其在国内外被公认为经理在所有组织层面的基本工具。谈到它们的重要性，诺贝尔经济学奖获得者P.A.Samuelson说：“现代人必须至少获得一些有关会计要素的知识。从事经济学工作的每个人都必须能够理解两个基本的映射特性：平衡和损益表。除了财务报表的其他组成部分外，损益表还提供有关公司业绩、各公司目标和各投资者使命的信息。

随着时间的推移，损益表一直是专家和正常化者关注的主题。作为第一个绩效反映模型，Luca Pacioli在1494年概述了损益表，他认为“每个商人的目的是获得合法且有能力维持生计的利润”。

损益表分别代表管理层的经营决策对公司业绩、利润和股东在一定时期内的损失的影响。本文件中计算的损益增加或减少了股东在资产负债表中的权益水平。因此，有关所得结果的情况是平衡的必要扩展，以获得股东资本变更的某些重要组成部分的准确性，并提供衡量公司业绩所需的详细信息。

有关公司业绩的信息，尤其是损益表中反映的生产力的信息，用于评估公司经济资源的潜在修改，以便将来对其进行控制。因此，有关性能变化的信息非常重要。

-预测公司利用现有资源产生资金流的能力。-制定有关公司利用新资源效率的声明。损益表的列报方法根据信息内容和列报形式的不同而有所不同。欧盟成员国实施第四项准则的影响产生了一系列损益表模型。在比利时、法国、意大利、葡萄牙和西班牙等国家，商业团体按职能分类公布损益表是违法的。即使在允许使用这四种模型的国家中，它们的用途也各不相同，如下表所示：

表2欧盟国家损益表方法

资料来源：U TEF NESCU 2005:126

金融市场的发展以及投资者对未来业绩预期的财务沟通要求，需要对业绩进行动态测量。为了实现这一点，两股潮流正在争夺会计界的霸主地位：“当前经营理念”和“包容性理念”，指的是在确定结果时所包含的经营活动。

根据“正确的经营理念”，损益表中只包括本会计年度正常经营活动的后果，不涉及经营活动的，需要在准备金中报告。在这个版本中，只有操作事务才允许对公司的未来绩效进行预可视化。

这个概念的使用者删除了损益表中对突出余额中的表现不重要的所有元素。“全包概念”意味着在损益表中包括涉及本财政年度股票增长或减少的要素，但由于股东分配而产生的股息分配或资本减少以及股东的出资除外。

这种结果的双重方法为用户提供了两类需求的答案：测量活动绩效（当前操作概念）和测量浓缩（全包概念）。

在过去的几年中，人们注意到公司在一份财务报表中而不是在两份或两份以上的财务报表中呈现业绩的趋势。这种情况与全球结果相对应，这是一个根据经济-财务绩效分析预测新维度的指标。

全球结果的衡量决定了公司绩效的维度。指公司股权因来源不同而发生的变动，但与所有者发生业务的除外。它是一个比损益表突出显示的结果更具包容性的指标，因为它还包括股票中确定的要素，但不包括收入和支出账户。其分析突出了各生产要素对结果形成的贡献，即其经济形态。

国际财务报告准则第1号提供了对全球结果概念最复杂的理解。从这个角度出发，克服了会计结果的界限，还包括“转换的差异、金融工具的收入或潜在损失、与准备金相关的精算收入和损失、会计方法修改的影响以及基本错误的更正”。

四.非财务指标——衡量绩效的现代方法

使用非财务指标的新财务绩效衡量趋势对财务指标提出了严厉的批评，包括对其汇总形式的批评，提供有用信息的速度太慢，无法帮助管理者理解问题的深层原因，或帮助他们启动e快

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资料编号：[2602]

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