INTERNAL CONTROL
FOR
INSURANCE UNDERTAKINGS
COMMITTEE OF EUROPEAN INSURANCE AND
OCCUPATIONAL PENSIONS SUPERVISORS
( CEIOPS )
December 2003
Madrid Working Group
Relationship of participants:
Chairman: Carlos Montalvo.
CEIOPS Secretariat: Philippe Vecchierini.
Austria: Teresa Bum; Gerlinde Taurer.
Belgium: Dirk DePaepe; Filip Leen; Vivianne Van Herzele.
Finland: Teija Korpiaho.
France: Silvain Merlus; Romain Passerot; Olivier Pequeux.
Germany: Jochen Wolf.
Iceland: Runar Gudmundsson.
Ireland: Siobhan Orsquo;Leary.
Italy: Elena Bellizzi.
Liechtenstein: Werner Furrer.
Luxemburg: Annick Felten.
The Netherlands: Jaap Turkesteen; Jan Peter Van der Does.
Norway: Morten Thorbjornsen; Ole-Jorgen Karlsen.
Portugal: Ana Cristina Santos.
Spain: Javier Bernaldo de Quiroacute;s; Miriam Blaacute;zquez; Lorenzo Esteban;
Fernando Laguna; Pablo Muelas; Mariacute;a Nuche; Daacute;maso Sanz.
United Kingdom: Simon Ashby; William Mc Donnell; Anna-Karin Saxena; Colin Tattersall.
European Commission: Pauline de Chatillon; Vesa Ronkainen; Henri-Olivier Fliche.
TABLE OF CONTENTS
Madrid WG IC Document
2
Final version, December 2003
1.A. EXECUTIVE SUMMARY
1.B. INTERNAL CONTROL PRINCIPLES
2. INTRODUCTION
a. Background
b. Objectives
c. Need for Internal Controls. Importance
d. Limitations
e. Legislation relating to jurisdictions
f. Working method
3. DEFINITION
a. Internal Control definition
b. Related concepts
i. Corporate Governance definition
ii. Internal Audit definition
iii. Enterprise Risk Management definition
4. PRINCIPLES AND RECOMMENDATIONS
a. Control Culture
i. Principle
ii. Recommendations and Comments
b. Risk Assessment
i. Principle
ii. Recommendations and Comments
c. Control Activities and Segregation of Duties
i. Principle
ii. Recommendations and Comments
Madrid WG IC Document
3
Final version, December 2003
d. Information amp; Communication
i. Principle
ii. Recommendations and Comments
e. Information amp; Communication Technologies
i. Principle
ii. Recommendations and Comments
f. Monitoring
i. Principle
ii. Recommendations and Comments
5. SMALL ENTITIES
6. OUTSOURCING
7. REFERENCES
Madrid WG IC Document
4
Final version, December 2003
1. A EXECUTIVE SUMMARY
1.1
Since the last decade, international Insurance fora have intensified their efforts to
develop a complete set of generally accepted and applicable principles and standards concerning
insurance activities and their supervision. Such developments allow insurance undertakings to
deal with the complexity and importance of private insurance, which is increasing both from a
social and a financial perspective.
1.2
As a result, Internal Control has become a key concern, as insurance activities become
ever riskier and more complex.
1.3
Supervisors agreed during its 118 Session, held in Bruges, to create a specialized Working
Aware of the importance of Internal Control, the Conference of European Insurance
th
Group with the task of producing a Framework on Internal Control for the Insurance sector.
1.4
The result of the work carried out by the group is this document, issued with the
intention of creating an appropriate framework geared to both insurance undertakings and
supervisory authorities. On the one hand, insurance undertakings have a common reference to
be used as a solid basis for more detailed developments, and on the other hand supervisors may
apply a common general approach when assessing and monitoring Internal Control systems
implemented by insurance entities. As far as this document contributes to an effective
application of adequate Internal Control procedures, the insurance industry will benefit from
higher security standards, and both policyholders and shareholders will see their level of
protection improved. Thus, the implementation of Internal Control procedures should not be
seen as an additional burden for insurers, but as a direct and effective manner of adding value to
their business activity, the financial sector and the Economy as a whole.
1.5
In this context, the main goals of this working group (WG) were:
1. The establishment of the main principles for insurance undertakings and
supervisors when implementing and/or evaluating an internal control system.
2. The development and follow-up of the recommendations issued by the Brouwer
Reports on Financial Stability (EFC/ECFIN/240/00, April 2000) and on
Financial Crisis Management (EFC/ECFIN/251/01, April 2001).
3. The promotion of the knowledge of Internal Control among the Insurance
sector.
4. Guidance on effective application of adequate Internal Control principles.
1.6
In view of the fact that this subject has already been, for the past last years, taken into
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保险企业的内部控制
欧洲保险市委和
企业年金监事
（CEIOPS）
2003年12月
内容提要
1.1
由于过去十年中，国际保险论坛已加紧努力，制定了一套完整的普遍接受和适用的原则和标准有关保险活动及其监督。这些发展使得保险企业，无论从增加社会和财务的角度都体现了处理私人保险的复杂性和重要性。
1.2
其结果是，内部控制已经成为一个关键问题，因为保险活动成为风险更大，更复杂。
1.3
监事会其118届会议，在布鲁日举行，同意建立一个专门的工作意识到内部控制，欧洲保险会议的重要性集团生产的内部控制框架为保险业的任务。
1.4
由该组所进行的工作的结果是这样的文件，与发出创建面向这两个保险企业适当的框架的意图和监管当局。一方面，保险事业有一个共同的参考作为一个坚实的基础，更详细的发展，并在另一方面监察人评估和监控内部控制系统时，应用普通的一般方法通过保险机构来实现。至于本文件有助于有效充足的内部控制程序的应用程序，保险业将受益更高的安全标准，无论投保人和股东会看到他们的水平保障改善。因此，内部控制程序的执行不应该视为保险公司的额外负担，而是作为增值的直接和有效的方式。
1.5
在这种情况下，该工作组的工作组（WG）的主要目标是：
1.保险事业建立的主要原则和实施监事时，和/或评估内部控制制度。
2.开发和后续的由布劳威尔提出的建议
对金融稳定（EFC/ ECFIN/240/00，2000年4月）和报告金融危机管理（EFC/ ECFIN/251/01，2001年4月）。
3.促进内部控制的保险公司之间的知识部门。
4.指导对适当的内部控制原则有效应用。
1.6
鉴于这一事实，这一课题在过去的过去几年中已被考虑其他融资部门，即银行和投资服务，以及一个收敛的方法自然是希望以限制监管套利的风险部门之间，在这些框架中产生的论文是由工作组考虑时生产上适用于保险企业内部控制这个文件。不过，这份文件提供了新的思路，现有的文件，既说明保险具体提及的内部控制原则应用于跨部门，和引入差异化的主题，从保险活动的，共有的特异性上升认为应该有一个差异化。
1.7
工作组工作的第一步是达到内部控制的共同定义。工作组同意以下定义：内部控制是一组连续的董事的实体的董事会进行过程中，管理层和全体人员，旨在提供合理的保证：效益和运营效率。财务和非财务信息的可靠性。风险的充分控制。一个谨慎的经营方针。遵守法律，法规，内部政策和程序。
内部控制应加强企业的内部运行环境，从而提高其能力，以应对外部（和内部）事件和发现可能出现的瑕疵并在过程和结构缺陷。
1.8
所采用的共同定义包括内部控制的不同的目标。一个与公司治理和风险管理流程划界已落到实处，设置差异以及它们之间的现有联系。内部审计，也应得到详细的考虑。
1.9
内部控制原则，这份文件上开发应普遍适用于所有的保险事业，并应评估系统是否足够时使用的监管当局实现。
1.10
一组的建议包括每个开发的原则，以及一些例子。
1.11
在一个欧洲引进了一套共同原则和建议经济区（EEA）的水平，应加大监管实践衔接，符合对金融稳定和金融危机管理布劳威尔建议。这应该同时扩大在伦敦工作组关于保险的审慎监管报告为了事业的分析提供了更深入的研究现有的和潜在的内部适用于监事控制工具。
1.12
需要对小事业进行具体分析是事实的直接后果某些类型的结构/需求只是不能扩展到每一个实体。尽管如此，无论大小，每一个事业应该有足够的行政组织控制。
1.13
实践证明设置适当的内部控制时的重要性外包关键功能。该工作组认识到这一事实，还包括了一个个别章节来处理这个问题。
1.14
在考虑内部控制制度，保险企业必须遵守适用的国家和欧盟的立法。特别要注意那些情况。例如，一个保险集团（根据指令七十八分之九十八，1998年10月27，）和/或金融集团（2002/87号指令十二月16，2002）。
1.15
最后，鉴于保险活动随时间演变，内部控制的事实系统和监管需要改进了。因此，不断修订和适应是一个核心理念，既适用作为内部控制的原则和一般方法，只要处理内部控制。在未来的步骤的光，它很可能是该文件将需要不断更新和发展，包括市场和社会的期望。
最终版本，2003年12月
1.内部监控原则
以下原则将适用于保险企业内部控制：
1.控制文化
董事会是负责促进诚信和高水平强调和演示了各级公司内部建立一个文化内部控制的人员的重要性。管理负责实施内部控制文化和原则。所有人员需要了解他们在内部控制过程中的作用，并充分参与这一进程。
2.风险评估
在建立和维护内部控制的有效制度保险事业应定期评估内部和外部风险，它面临评估应包括确定和分析（使用定量和/或的所有保险公司被暴露于显著风险定性工具），并采取相应的行动。
3.控制活动和职责分工
适当的内部控制制度要求的有效实施和在实体各级高效的控制活动。它们应当由执行管理层与董事会设立的目标和战略路线，应该包括所有人员。作为日常业务的一个组成部分，这些活动应该进行审查，并记录在持续的基础上。一个有效的内部控制制度要求的职责的适当隔离和职责清晰的线条，无论是在个人层面和功能之间。
4，信息通讯
保险企业应在内部各个层面的可靠信息的组织，以定义，实现和审查董事会制定的目标董事，通过有效的决策过程。内部控制制度应确保通信程序的有效性。这种通信应是内部和外部，并且可以包括正规和非正式的路径。
5.信息和通信技术
保险企业应实现信息和通信技术（ICT）系统适合于他们开展，他们的战略和需要的活动。信息通信技术所固有的风险的安全控制应建立有效提升这些风险的管理，允许保险公司同时识别潜在的利益和这种系统的相关风险。
6.监测
保险企业应实施相应的系统监视其内部控制的效率和效益。监测应持续进行基础，具有独立评估的补充。作为内部控制系统的一个组成部分，并与所述多样性保持和保险事业的活动的复杂性，应该有一个有效的和全面的内部审计开展的独立运作，适当训练和称职的员工。内部审计部门应通过专业的审计计划进行旨在提供合理保证内部控制目标的实现。一个
有效的内部审计部门也应包括对审计结果的后续处理为了确保它们被适当处理。
2介绍背景
2.1背景
2.1.1
事业一直都有管理，运营和决策系统根据不同的标准，范围从单一的所有者的单方意愿达成共识板。因此，决定和准则一直有一个原因和后果，具有介意与既定目标的合规性和业务计划，引人注目充足内部控制制度是市场的需求和企业本身。
2.1.2
保险部门与金融部门的其余一起，面临显著近年来的变化，而这种变化带来了新的产品和服务，新工具目标和目的。的经营者内部控制制度已进行调整，以更好地应对这一不断发展的情况。此外，我们正处于一个全球化的时代，在不同部门之间更紧密的联系，不断的兼并和收购的过程与在国际范围内。这种情况需要起草一套内部控制原则时要考虑的，因为我们不能离开姑且不论在其他市场或行业正在做。金融集团可以被看作是一个例如金融部门之间的关系变得越来越重要。
2.1.3
鉴于保险企业内部控制的重要性，西班牙准备并提交给保险监管一个会议监督机构问卷内部控制，并提交给所有代表团。的调查结果内部控制调查问卷显示，在治疗差异的存在和内部控制问题的发展。它是由成员一致指出，这将是适合设置一个特定的工作组关于这个问题，与发展中国家的意图在监管层面的IC原则和保险建议的框架企业和监管部门。大多数成员国，包括奥地利，比利时，芬兰，法国，德国，冰岛，爱尔兰，意大利，列支敦士登，卢森堡，荷兰，挪威，葡萄牙，西班牙和英国参加了此次工作组会议。意见和建议，也有来自丹麦，希腊和瑞典已收到。除了成员国代表秘书处会议，以及欧盟委员会参加了会议。
2.2目标
2.2.1本工作组分别成立的目的：
2.2.1.1
制定保险事业和监管当局的一系列方针评估事业的内部控制系统时，允许一致的做法旁边的EEA。
2.2.1.2
制定和后续由布劳威尔发表的报告中的建议金融稳定（EFC / ECFIN / 240/00，2000年4月），并在金融危机管理（EFC / ECFIN / 251/01，2001年4月）。
相对于监管实践的日益融合的简称经济和财政委员会（EFC）的金融稳定，工作报告集团：起草了一套共同原则对内部控制的所有保险事业在欧洲层面;共同关注的问题和经验，以及;共享监管工具包，所有的日益趋同的意向。
在使用金融危机管理EFC报告为起点，这个文件主要集中在以下EFC建议：内部控制原则处理管理信息系统，它必须是可靠的，允许完整性，准确度和透明度。这还需要内部和外部的风险评估，包括压力测试作为这样的评估和预防控制核心工具。
2.2.1.3
为了促进内部控制在保险业的认识。内部控制制度应有助于实体既有利提高性能和不利的情况和条件;执行业务计划;利用业务机会;减轻的内部和外部的效果的不利影响，在创建为公司增值。该文件还旨在提供保险事业发展的新准则并改善其内部控制制度。因此，它包括一系列的为每个内部控制原理的不同建议。入选这些建议与工作组的意图完全兼容不强加运行保险事业中的任一项的方法。
2.2.2
本论文的内容打算通过原则的有效应用和包含在里面，建议在创造一个公平的竞争环境作出贡献，所有的利益相关者受益于改善内部控制制度。
2.3极品内部控制：重要性
2.3.1
但从保险业来看，内部控制应当被视为一个机会以提高它们的性能，无论是从内部和外部透视：在内部，良好的内部控制制度导致更高的识别，假设，预防的风险，这是最重要的与的特殊性的扇区保险，大约是在风险寻求商机。另外竞争力将适当的控制，不仅在短期而且在长期的培育。最后，这将有助于降低突发事件的影响，甚至避免它们。
2.3.2
从一个监管来看，内部控制变得越来越重要。伦敦工作组对保险企业的审慎监管报告有强调了一个事实，许多的分析实际案例的问题是直接造成内部控制不足，或根本内因导致控制不充分这反过来又导致了不适当的风险决策。偿付能力II要求的监管当局更专注于某些质的方面，包括内部控制保险实体。
2.4限制
2.4.1
关于内部控制的主要局限性在于，再好的系统，它将只提供合理的保证，没有完全确定，保险事业能承受意外的事件发生。
2.4.2
一般假设，在以下几个方面，必须考虑到在考虑到内部控制制度可能限制：内部控制是由人进行的，并因此将人为错误的影响。良好的培训计划，以及被审计单位及其方式中的道德成分做生意可以帮助减轻这种情况。保险公司暴露于可控制以及对某些一定的风险这是难以预见。它们暴露不仅对内部的风险，而且还外部因素。这些风险可以通过一些保险的长度来混合同，其可以运行多年。一个严格的成本效益分析将有助于确定最合适的方式实施内部控制。
2.4.3
内部控制将在不同的事业不同来实现。这时每当我们正专注于小实体的方法尤为重要。
2.5有关司法管辖区的法律
有关司法管辖区的法律当考虑董事会在内部控制中的作用和管理过程中，工作组一直关注这一事实，即有不同的立法和在欧盟国家的监管制度和公司结构的几种模式。考虑到考虑这些差异中，“董事会”和“管理”，在本文中使用是功能性标签表示的决策职能进行，到了没有引用该组织的正式法律结构。 “董事会”描绘的管理机构负责监督的活动，并设置策略保险公司作为一个整体。“管理”是指谁在日常基础上运行公司的高级人才。在任何情况下，职责必须明确分配到董事会或管理，必须有效地行使符合这两个方面的作用的基本概念
2.6工作方法
2.6.1
工作组决定把重点放在内部控制，而不是扩大其他相关问题已经解决的其他文件和论坛，例如风险管理。因此，该文件不包括任何类别或风险的列表。
2.6.2
在第一阶段，进行了公司内部控制的文献综述，无论是在和欧洲以外，整个金融等部门。这样的概述是必要的帮助避免了现有方法不需要的分歧。它包括了一系列介绍对一般内部控制问题，主要是为即将到来的工作筹备的基础。它也是包括对内部控制，必要的起点上共同义协议点为主题的共同理解。
2.6.3
在第二阶段，它旨在解决保险具体问题，因此，该文件将处理真正的保险业的关注和特色，允许一个更好的方法保险事业内部控制。为此，该集团邀请了不同的事业和组织（MAPFRE，AVIVA，ICEA）来解释他们是如何履行其内部控制制度。
2.6.4
与此同时，专家们集中在内部控制从监督点观点，分享知识，关注和专业知识走出低谷期间提出的不同问题的讨论。
2.6.5
文件的内容进行了修订，以使其适应即将到来的情况，特别是与偿付能力监管标准II项目的第二阶段保持一致，在该委员会的声明文件MARKT / 2539/03，最近颁布。为了这个目的，本文件的成果内部控制已在不同级别上的结构，以尽量容纳偿付能力II的未来可能的发展。因此，文件中包含的第一级在适用于保险企业内部控制的一般原则，其次是第二，更详细的级别，包括建议和一系列的例子。
lt;
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