应用作业成本法确定成本外文翻译资料

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应用作业成本法确定成本

______彼得白令

摘要

在库存模型中，我们考虑了库存成本的选择问题。传统上，持有库存的成本被假定为与一个比例的产品价值的比例增加线性增加。这是因为资本成本被认为是成本的主要部分。然而，最近的研究表明，这是不一定的情况下。

在目前的工作中，我们提出了一个更一般的模型的基础上的微观结构的基础上，持有库存的成本。给出了一种用于确定单位和时间单位的一个合适的持有成本的方法，它可用于现有的启发式/公式。该方法是基于作业成本法（作业成本法）的基础上的。

提出的方法考虑的数值例子工程（最大和成本的增加，平均为1.78%。0.08%）。存在的情况下，传统的方法，即设置为一个百分比的产品价值，产生了显着的成本增加（415%）。R 2007 Elsevier公司保留所有权利。

关键词：持有成本；作业成本；库存控制

1.简介

适当的成本确定是有效的库存控制系统的实施中的重要。多年来，已经开发了几种方法，以确定最佳的或接近最优的库存策略和方法是不断完善。然而，令人惊讶的小的努力已经投入了寻找方法，准确地确定用于库存控制的成本参数，即持有成本，订货成本等，虽然这些成本是在几乎所有现有的方法和启发式的投入。

本工作的重点是持有成本，即与库存的库存在库存的成本。这种成本的产生是由于资本投资于存货（资本成本），并在仓库，工资，仓库工作人员等（从口袋成本）的租金/核销。传统上，一个假定资本成本构成了成本的主要部分。因此，通常假定，与库存货物相关联的每一时间单位的成本可以表示为一个固定的成本，小时/单位/时间单位），时间的库存量的手，在那里获得的产品价值的百分比。根据不同的行业/领域，比例建议在教科书范围根据Lambert和股票（1993）12%和34%之间。

通过白令和罗斯林研究（2005）表明，资本成本很可能无法弥补持有成本的主要部分，但。基于实物期权理论和实证数据，他们表明，资本成本有很大的不同的商品。对于某些商品，它将占主导地位的控股成本，而其他的资本成本甚至可能是负面的。此外，他们提出了一个假说建议建议，平均资本成本将接近产品价值时代实际无风险利率（通常大约在1%看，如Brealey和梅尔斯，1996，7章）。这个假设是通过对总库存的商业周期理论支持（Romer，1996）。

在本文中，我们提出了一个更详细的模型的成本每单位与库存相关的库存。我们使用一个通用的框架，微观经济成本不一定是库存量的线性函数。此外，我们开发了一个用于确定单位持有成本和时间单位，H的方法，可用于现有的算法和公式，一般有好的结果。这种方法是基于作业成本法（ABC）背后的想法，现在公认为产品成本出现在20世纪80年代末的成本分配系统（库珀和卡普兰，1987；约翰逊和卡普兰，1987）。

论文的要点如下。在第2节中，我们提出了模型的成本，每单位与库存的库存，并得出一个表达式，每单位时间单位的平均成本。3节是专门为确定一个单位和时间单位的持有成本的方法的发展，在第4节中提出的建议的方法和传统的方法，其中氢是一个百分比的产品价值的比较，提出了一个数值评价。最后，我们在第5节给出一些结论性的评论。

2。模型

在一个设施中，持有存货的成本被推定为购买到生产活动所需的资源所造成的资源。这些活动提供合适的仓库空间和提供资本和资源可以包括生产设备和人工。

在与持有库存相关联的成本之前，我们必须建立库存保持，所需的活动和所使用的资源之间的关系。让我们介绍以下符号：

对库存产品的K（Kfrac14;1，2，Y，K）,库存平均金额产品K,H（IL ）总成本每单位时间保持thorn;frac14;eth;IL IL IL 2thorn;thorn;1；。..；ILthorn;KTHORN;股票,持有库存库存的单位平均总成本,htrad（IL ）总成本每单位时间的持有,thorn;frac14;eth;IL IL IL 2thorn;thorn;1；。..；ILthorn;KTHORN;股票计算机与传统模型一致,平均总成本为每单位为持有库存的库存按照传统模式计算,单位和时间单位产品的持有成本,要求输出的活动水平i(i frac14; 1, 2,y, M)，ACI（OI）提供单位的活动i个人成本。时间单位:平均成本每单位时间的资源i活动量(j frac14; 1, 2,y, J)用于生产活动i，资源单位的价格和单位的活动量i需要存储一个单位的产品，活动的生产函数，xi frac14; (xi,1, xi,2,y, xi,J)

所需的输出电平的活动被假定为线性函数的量的库存量，其中钾是在安装和锂，钾的数量的产品，是非负的产品特定的常数。

在xi frac14; (xi,1, xi,2,y, xi,J)中，xi,jX0是资源的数量,1,2,y,J被用于生产活动i。

同样的资源可以用于生产几个不同的活动和全部数量的资源j的被用量是iMfrac14;1xi;j 。负的因素，那么可能的输出也将一个因素增加，fi(txi) tfi(xi)。常数返回到规模与凸生产功能意味着减少产品应用。换句话说，附加的增加输出所需的资源的输入水平是在一个较高的输出水平比在低水平，如果一个或几个资源是固定的。这些都是

所有的假设，一般用在古典微观经济学（例如瓦里安，1996，305页–315）。用来生产活动的资源是从外部资源池，他们是假定为在一个恒定的丰度可用单价，P/J /H /资源/单位时间单位（PJ 40 8J）。

然而，有可能是一个时间滞后相关获得和/或放弃一些资源，这在现实意味着一些资源只可用在一个固定的金额，在一个短期的角度来看，这金额将被记为。让我们选择指数所以，jxjf表示固定的短期资源,而jojf表示资源的自由变化。为简单起见，我们将假设固定资源仅用于生产一种活动。上面的信息使我们能够建立单位总成本的表达式在一个给定的库存情况。

X^M

其中M是活动和ACI的数量（OI）是成本的活动也由于每个固定资源仅用于一个生产活动有可能把活动分开。ACI的成本（OI）可以计算程序（2.4）下面：

X^J

当不等式（24）通常会结合。然而,可能存在的情况下，它是可能的产生较大的输出比要求的活动利用固定资源。“lsquo;产品rsquo;随着递减的持续的资源价格（pj40 8j）意味着ACI（OI）是一种在OI凸函数。此外，从程序（2.4）很明显，ACI（OI）是一个一般情况下，ACI（OI）将增加的功能唯一的例外是当固定资源足以产生一个更大的输出电平比要求。持有单位平均成本存货的存货计算为活动的平均费用。

传统上，它被假定持有库存的成本是一个线性函数的量的货物的手。

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